+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль при кассовом методе

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль при кассовом методе

Компании на общей системе налогообложения должны выбрать, как будут учитывать доходы и расходы: методом начисления или кассовым. Выберите способ, который подходит вашей организации, и закрепите его в учетной политике. Чтобы использовать кассовый метод, нужно выполнить два условия:. Вы вправе использовать кассовый метод, если средняя выручка от реализации товаров, работ или услуг за предыдущие четыре квартала без НДС не превысила 1 млн руб. Они вправе применять кассовый метод без ограничения по выручке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Одним из основных обязательных платежей налогов, которые уплачивают организации, признается налог на прибыль. Формируется на основании полученных финансовых результатов.

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

В году действует новая редакция статьи Налогового кодекса, регламентирующей порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В частности, из числа организаций, которые вправе применять этот метод, исключены участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Как эти изменения отразились на тех, кто традиционно применял кассовый метод? С какими сложностями могут столкнуться другие организации?

Для предприятий с небольшими доходами кассовый метод очень удобен. Он позволяет при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг не отвлекать оборотные средства на уплату налога до момента, пока заказчики не рассчитаются с фирмой. Правила применения кассового метода, а также возможные ограничения приведены в статье Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи сказано, что организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн.

Причем для расчета выручки учитываются только доходы от реализации товаров работ, услуг. Внереализационные доходы во внимание не принимаются. Вновь образованные фирмы могут применять кассовый метод сразу после создания. Указанному лимиту выручки могут соответствовать и организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. А значит, налог на прибыль по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, они вправе исчислять по кассовому методу. Во-вторых, участникам договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества.

Это ограничение действует с 1 января года. Поэтому фирмы — участники таких договоров, исчислявшие налог на прибыль по кассовому методу, должны были с 1 января года перейти на метод начисления либо выйти из состава участников договоров расторгнуть их.

Необходимость перейти с кассового метода на метод начисления возникает и у тех организаций, которые в году заключили договоры простого товарищества или доверительного управления имуществом. Но об этом чуть позже.

А пока напомним основные правила применения кассового метода. В целях обложения налогом на прибыль учитываются доходы, поименованные в главе 25 Налогового кодекса. Сразу обратим внимание на особенность, которую должны иметь в виду фирмы, работающие по кассовому методу.

Такие налогоплательщики обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль авансы, которые они получили в счет будущих поставок товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Заметим, что при методе начисления авансы в налоговую базу не включаются. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Дата получения дохода определяется в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. На практике покупатель заказчик может расплатиться деньгами, другим имуществом имущественными правами либо погасить задолженность иным способом. При поступлении средств на счета в банках и или в кассу организации день получения дохода определяется по первичным банковским и кассовым документам. Если покупатель расплатился с организацией имуществом, доходы признаются в день поступления полученного актива согласно дате, которая указана в акте приемки-передачи.

Оценка доходов производится исходя из рыночной стоимости имущества. Аналогичным образом признается и доход в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного организации.

Погашение задолженности иным способом происходит, например, при взаимозачете. В этом случае датой признания дохода является день, когда был подписан акт взаимозачета. Покупатель товары не оплатил.

Оставшуюся часть непогашенного обязательства в сумме 20 руб. Обратите внимание : к погашению задолженности иным способом относится и передача векселя. Датой получения доходов признается день оплаты векселя день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по векселю лица или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

Прежде чем рассказать о порядке учета затрат при кассовом методе, напомним, что все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На это указано в статье НК РФ. Особенность кассового метода заключается в следующем. Затраты признаются только после их фактической оплаты прекращения встречного обязательства.

При этом товары работы, услуги, имущественные права должны быть получены и оприходованы. На практике налогоплательщики нередко оплачивают какие-либо расходы авансом.

Вот типичный пример: организация в июне года оплатила аренду помещения на 2-е полугодие года. В данном случае арендатор будет включать арендную плату в состав расходов ежемесячно, то есть когда услуга будет оказана. Еще одна ситуация — признание командировочных расходов. Проиллюстрируем ее. Материальные расходы, затраты на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и услуг третьих лиц признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы.

Например, заработная плата, начисленная в мае и выплаченная в июне, включается в расходы июня. А проценты за пользование банковским кредитом нельзя признать в налоговом учете до тех пор, пока они не будут уплачены банку. Дата списания денег со счета организации определяется по первичным банковским документам, а дата выплаты из кассы — по первичным кассовым документам. При ином способе погашения задолженности например, при взаимозачете расходы учитываются в момент погашения. Расходы на оплату сырья и материалов признаются в налоговом учете по мере списания их в производство.

Учесть такие расходы фирма вправе единовременно, не распределяя на незавершенное производство. В апреле года фирма приобрела материалы на 60 руб. Оплата поставщику была перечислена частями: в мае — 45 руб. В производство материалы списали в июле года. Организации, работающие по кассовому методу, в особом порядке учитывают амортизацию основных средств и нематериальных активов. Такие фирмы не имеют права амортизировать актив в налоговом учете, если он не оплачен или оплачен не полностью.

Из Налогового кодекса следует, что при кассовом методе затраты на освоение природных ресурсов и расходы на НИОКР учитываются только при условии, что соответствующие договоры полностью оплачены подп.

Конечно, на практике организации малого бизнеса вряд ли осуществляют расходы на освоение природных ресурсов и на НИОКР. Стоимость работ — 60 руб. Договором предусмотрено два этапа, по окончании которых подписываются соответствующие акты и работы оплачиваются. На первом этапе опытный образец был сконструирован.

Стоимость работ составила 24 руб. Акт сдачи-приемки подписан и работа оплачена в апреле года. На втором этапе производилось испытание опытного образца. Стоимость работ составила 36 руб. Акт подписан и работа оплачена в ноябре года. Бухгалтер должен быть очень внимательным, признавая расходы в виде уплаченных налогов, сборов и других обязательных платежей: ЕСН, налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на травматизм, госпошлины и т.

Сложности могут возникнуть, если налогоплательщик погашает задолженность по налогам и сборам за прошлые периоды. Сумма задолженности включается в состав расходов тех отчетных налоговых периодов, в которых она фактически перечислена в бюджет. Но признавать можно только суммы налогов и сборов, начисленные за периоды, в которых налогоплательщик применял кассовый метод. Поясним сказанное на примере. В году организация погасила задолженность по налогу на имущество: 30 руб.

Следовательно, учесть эту сумму в составе расходов в году нельзя. Сумма 45 руб. Статья Налогового кодекса не содержит специальных правил списания покупной стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Поэтому обратимся к подпункту 3 пункта 1 статьи Кодекса. В нем сказано, что доход, полученный от реализации покупных товаров, уменьшается на стоимость их приобретения. Покупная стоимость товаров в свою очередь определяется в соответствии с налоговой учетной политикой фирмы.

Напомним, что организация имеет право выбрать метод из четырех перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи Кодекса: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара. При кассовом методе применение первых трех способов определения стоимости реализованных товаров довольно сложно. Ведь нужно соблюсти основное условие кассового метода: приобретенный товар должен быть оплачен. В этом случае применение, допустим, метода ФИФО сводится к следующему.

Стоимость покупных товаров списывается на расходы по стоимости первых по времени приобретения товаров, которые обязательно должны быть оплачены поставщику. На практике организации оплачивают товары по мере возможности вне зависимости от времени приобретения. Зачастую партия товара оплачивается частями в разных отчетных или даже налоговых периодах. И товар, приобретенный раньше, может быть оплачен позже, чем товар, приобретенный последним.

Таким образом, самый оптимальный вариант для тех, кто применяет кассовый метод, — определять стоимость покупных товаров по стоимости единицы товара. Если аналитический учет организовать должным образом, бухгалтер без труда определит, когда товар приобретен, оплачен и реализован. Следовательно, фирме не составит труда соблюсти два основных условия: списывать на расходы покупную стоимость реализованного ст. На начало каждого квартала нужно определять среднюю выручку за предшествующие четыре квартала.

Если она превысит 1 млн. Данные о выручке без НДС организации приведены ниже:. Это дает организации право применять кассовый метод.

А значит, организация утрачивает право на применение кассового метода в году. Если средняя выручка превысила установленный лимит, организация должна пересчитать исходя из метода начисления налоговую базу с начала года, в котором было допущено превышение.

Это требование пункта 4 статьи НК РФ. Обратите внимание : на метод начисления обязаны перейти и те фирмы, которые в году заключили договоры доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Порядок расчета налога на прибыль при переходе с метода начисления на кассовый метод

Существует два метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: метод начисления и кассовый метод. Метод учета организация выбирает самостоятельно, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения и действует на протяжении всего налогового периода, который составляет календарный год ст. Если организация выбрала метод начисления в качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль, то отказаться от его применения и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке. Переход с метода начисления на кассовый метод осуществляется с начала года, для чего вносят изменения в учетную политику организации. Эти изменения вступают в силу со следующего года, после чего можно будет применять новый кассовый метод учета ст.

Как по налогу на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. Но существует много нюансов.

В году действует новая редакция статьи Налогового кодекса, регламентирующей порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. В частности, из числа организаций, которые вправе применять этот метод, исключены участники договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества. Как эти изменения отразились на тех, кто традиционно применял кассовый метод? С какими сложностями могут столкнуться другие организации?

Метод начисления и кассовый метод

Подписаться Быстрый поиск надежных решений и практической информации Поиск Вход. Главное Все материалы Организационные документы Планирование деятельности Бухучет и налогообложение Оплата труда и кадровый учет Юридическая поддержка. Подписаться на Uteka Техподдержка.

Второй вариант — кассовый метод. Есть некоторые исключения:. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета.

Налог на прибыль кассовым методом

Вне зависимости от применяемого метода признания доходов и расходов перечень доходов, учитываемых для целей налога на прибыль организаций в качестве выручки от реализации товаров работ, услуг , определяется в соответствии со ст. Согласно п. При этом перечень доходов, учитываемых для целей налога на прибыль в качестве выручки от реализации товаров, работ, услуг, определяется в соответствии со ст. В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг , как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, которые выражены в денежной или натуральной формах, связанных с расчётами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Оплатой товара, работ, услуг или имущественных прав признаётся прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров, работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с их поставкой. Напомним, что компаниям с небольшой выручкой и от уплаты НДС можно отказаться! На основании ст.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Теперь знаю, как учесть все нюансы и оформить документы без ошибок Обратились в эту фирму после постройки гостевого дома на дачном участке. Нам провели прекрасную консультацию по этому вопросу, и теперь мы точно знаем, как исправить ситуацию, какие дальнейшие шаги сделать Обращался за консультацией в связи с возникновением субсидиарной ответственности.

На 16:00 есть 4 места для записи к ведущему специалисту по военной ипотеке в СПб и ЛО. Или просто кликните по номеру:Или наберите наш номер: 8 (812) 748-23-61 Вы также можете отправить свой вопрос на email и оперативно получить квалифицированный ответ Важно знать: подробно о рисках и способах избежать их Проблемы выселения и вселения Признание сделок с жилыми помещениями недействительными Препятствия по пользованию жилым помещением Можем помочь.

Метод начисления и кассовый метод характеризуют 2 способа учета доходов и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль. Метод Налог на прибыль организаций в годах по НК РФ .. доходов и расходов, которые можно использовать при расчете налога на прибыль.

А так же, может ли не гражданин РФ получить водительское удостоверение РФ имея при этом международное ВУ своей страны и статус о предоставлении убежища в РФ (РВП, ВНЖ). Всем здравствуйте Продал машину месяц назад, новые владельцы не смогли поставить на учет по причине несоответствия номеров ДВС в автомобиле и в документах.

При необходимости обращения в суд в связи с нарушением прав, предусмотренных договором между сторонами или действующим законодательством Российской Федерации, в первую очередь потенциальных заявителей интересует стоимость соответствующих услуг юриста. Основополагающими обстоятельствами и факторами, которые непосредственно влияют на цену, в данном случае являются следующие: Важными факторами являются и те, которые касаются перспектив иска.

Работа по защите участников долевого строительства ведется на всех этапах - от проверки условий договора и проектной документации, до оформления прав на незавершенные объекты через судебные органы.

Анатолий Кучерена оказывает юридические услуги в различных сферах права и представляет интересы доверителей в судах общей юрисдикции и арбитражных судах. Громова Людмила Викторовна Центральная коллегия адвокатов г. Обладая стажем адвокатской деятельности более 20 лет, она может гордиться не только положительными судебными процессами и безупречной репутацией.

Этапы консультации юриста, необходимые документы- что должен знать клиент. Цель юридической консультации клиентаВ данной статье более подробно расскрывается что такое юридическая консультация клиента. Какую цель она приследует и какие проблемы позволяет решить как независимый вид услуги юриста.

Что касается дополнительных бонусов и скидок, непосредственно оговаривается индивидуально с клиентом. Для разовой юридической консультации, существуют свои преимущества. Получая юридическую консультацию, клиент может пригласить и рекомендовать опытного адвоката своим родственникам, друзьям, партнерам по бизнесу. Таким образом, приводя клиентов в юридическую фирму, кроме качественной консультации юриста, клиент получает дополнительные привилегии.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Георгий

    Есть сайт на интересующую Вас тему.

  2. Агата

    Скажите, а у вас есть RSS поток в этом блоге?

  3. Валентин

    спортивные попки!))

  4. pledormaca

    Извиняюсь, но это мне не подходит. Кто еще, что может подсказать?